Izrada studija o transfernim cenama
Izrada studija o transfernim cenama i dostavljanje izveštaja nadležnim organima je zakonska obaveza svih privrednih društava, pravnih lica i preduzetnika koji posluju ili obavljaju transakcije sa povezanim licima. Pored sastavljanja izveštaja, transferne cene i transakcije sa povezanim licima moraju biti iskazane i u poreskom bilansu.
Studija o transfernim cenama podnosi se nadležnom poreskom organu, kojom se dokazuje da je cena realizovanih transakcija sa povezanim licima tržišna, odnosno da je usklađena sa tržišnim uslovima i načelom “van dohvata ruke”. Poreski organi zahtevaju dostavljanje studije kao dokaza, kako bi se sprečilo manipulisanje i izbegavanje plaćanja poreza na dobit.
Ukoliko poslujete sa povezanim licima i imate obavezu da sastavite i dostavite izveštaj, kompanija HLB T&M Consulting može vam pružiti usluge i pomoći oko izrade studije o transfernim cenama.
Transferne cene su cene po kojima se odvijaju poslovni odnosi i transakcije između povezanih lica. Odnosno, cene koje su formirane u povezanim poslovnim odnosima za transakcije između povezanih lica nazivaju se transferne cene (dogovorene cene).
Transakcije koje su predmet analize odnose se na razmenu dobara i pružanje usluga između povezanih lica. Imaju još jedan naziv – kontrolisane transakcije. Tu spadaju:
Kontaktirajte naše poreske savetnike i saznajte cenu za izradu studije o transfernim cenama već danas. Mi smo spremni da unapredimo Vaše poslovanje, a Vi?
Poreski tim kompanije HLB T&M Consulting vrši izradu studija o transfernim cenama u skladu sa važećim zakonskim propisima Republike Srbije, smernicama o transfernim cenama i međunarodnim računovodstvenim standardom:
Poreski obveznici, odnosno preduzeća koja stupaju u poslovne odnose i realizuju aktivnosti sa povezanim licima imaju obavezu da usklade cene sa tržišnim uslovima, a zatim da u poreskom bilansu prikažu te transakcije u skladu sa načelom “van dohvata ruke” (po tržišnim cenama).
Ukoliko je vaša kompanija obavljala transakcije sa povezanim licima formirane po transfernim cenama imate obavezu da sastavite Elaborat o transfernim cenama, a zatim da prikažete ove transakcije i u Poreskom bilansu.
Elaborat o transfernim cenama podnosi se nadležnom poreskom organu, zajedno sa poreskim bilansom. Možemo vam pomoći da svoju zakonsku obavezu dostavljanja Studije izvršite u roku.
Prema Zakonu o porezu na dobit pravnih lica izrada studije o transfernim cenama je zakonska obaveza za sva pravna lica koja su realizovala transakcije sa povezanim pravnim licima. Ovu zakonsku obavezu imaju svi poreski obveznici Republike Srbije, ukoliko su u prethodnom periodu obavljali transakcije sa povezanim licima (pravna lica, ogranci stranih kompanija koji obavljaju delatnost u Republici Srbiji i preduzetnici).
Prema Zakonu o porezu na dobit pravnih lica, firme mogu sastaviti i podneti izveštaj o transfernim cenama u jednom od dva oblika:
Poreski tim kompanije HLB T&M Consulting može vam pomoći oko analize vašeg poslovanja sa povezanim licima i pružiti podršku u sastavljanju Studije o transfernim cenama u zakonski propisanom roku.
Kontaktirajte naše poreske savetnike i saznajte cenu za izradu studije o transfernim cenama već danas. Mi smo spremni da unapredimo Vaše poslovanje, a Vi?
Povezana lica (obveznik i lice povezano sa njim) su dve firme koje obavljaju transakcije po transfernim cenama. U skladu sa Zakonom, povezana lica sa obveznikom mogu biti i fizička ili pravna lica u čijim se odnosima sa obveznikom javlja mogućnost kontrole ili postoji značajniji uticaj na donošenje odluka.
Odnosno, povezanost postoji samo ukoliko u poslovnom odnosu postoji veza – ako se obavljaju transakcije koje se mogu kontrolisati ili ako se obavljaju transakcije na koje se može uticati za donošenje poslovnih odluka.
Povezana lica su:
Ukoliko imate nedoumice oko utvrđivanja povezanosti, naši poreski konsultanti mogu vam pomoći da utvrdite da li postoji povezanost između vaše kompanije i drugog lica sa kojim poslujete.
Pravilnikom o transfernim cenama definisana je forma i sadržaj dokumentacije koja se prilaže u okviru studije, izbor metode za proveru usklađenosti transfernih cena, kao i zakonski rokovi za predaju elaborata poreskim organima.
PROČITAJTE JOŠ: ŠTA TREBA DA SADRŽI IZVEŠTAJ O TRANSFERNIM CENAMA – DETALJAN VODIČ >>
Elaborat o transfernim cenama sastoji se od sledećih elemenata:
Izbor metode za proveru usklađenosti transfernih cena je još jedna važna aktivnost u procesu izrade studije o transfernim cenama. U zavisnosti od izabrane metode utvrđuje se i vrednost transakcije u skladu sa načelom “van dohvata ruke”. Vrednosti se zatim porede sa prihodima, rashodima i rezultatima poslovanja kako bi se utvrdila razlika za koju se koriguje poreska osnovica.
Prema važećem Zakonu o porezu na dobit pravnih lica Republike Srbije u našoj zemlji postoji šest dozvoljenih metoda za utvrđivanje transfernih cena. To su:
Stručni tim naše agencije za poreski konsallting, u skladu sa poreskim propisima Republike Srbije, može vam pomoći u odabiru najprikladnije metode za proveru transfernih cena da bi bila u skladu sa principom “van dohvata ruke”.
Kontaktirajte naše poreske savetnike i saznajte cenu za izradu studije o transfernim cenama već danas. Mi smo spremni da unapredimo Vaše poslovanje, a Vi?
Za određene transakcije sa povezanim licima nije potrebno dostaviti potpuni izveštaj, već se dostavlja izveštaj u skraćenom obliku. U skladu sa Pravilnikom, Studija o transfernim cenama u skraćenom obliku podnosi se samo kada transakcije sa povezanim licima u poreskom periodu ne prelaze vrednost veću od 8.000.000 dinara.
Drugim rečima, privredna društva, pravna lica i preduzetnici mogu da podnesu skraćeni izveštaj za sve transakcije sa povezanim licem, čija je vrednost bila manja od 8.000.000 dinara. Međutim, ova mogućnost ne odnosi se na pozajmice. Za transakcije kao što su zajmovi i krediti nije moguće dostaviti izveštaj u skraćenom obliku.
Prilikom izrade izveštaja o transfernim cenama sastavni deo izveštaja je i Benchmark analiza. Ova analiza sastoji se od pronalaženja uporedivih i nezavisnih kompanija koje obavljaju slične transakcije, za koje se računaju uporedive marže i utvrđuje raspon, kako bi se uporedile sa maržom obveznika u transakciji sa povezanim licem.
Prilikom Benchmark analize poreski savetnici agencije HLB T&M Consulting koristi komercijalnu Amadeus bazu podataka, koja sadrži brojne napredne opcije kao i više informacija o svim uporedivim kompanijama koje posluju u Evropi, u odnosu na lokalne baze podataka koje poseduju jedino informacije o srpskim kompanijama.
Izveštaj o transfernim cenama potrebno je dostaviti zajedno uz poreski bilans. Rok za dostavljanje studije je isti kao i propisan rok za predaju poreske prijave.
Pravna lica imaju obavezu podnošenja Izveštaja u roku od 180 dana od isteka poreskog perioda. Preduzetnici imaju rok da podnesu Izveštaj o transfernim cenama najkasnije do 15. marta naredne godine.
Tačnom i blagovremenom pripremom a potom i podnošenjem dokumentacije o transfernim cenama mogu se izbeći kazne, koje pored novčanih mogu uključiti i poreze, zatezne kamate, privremenu zabranu obavljanja delatnosti ili zatvorsku kaznu.
Privredna društva koja ne dostave Izveštaj o transfernim cenama u roku moraju platiti novčanu kaznu. Ovo se odnosi na sva pravna lica i preduzetnike, koji su u obavezi dostavljanja studija. Visinu kazne i zatezne kamate određuje Poreska uprava.
Ukoliko se Izveštaj ne dostavi u propisanom roku nadležni poreski organ prvo šalje opomenu o predaji izveštaja (ili dopuni dokumentacije ako je podnet). U tom slučaju, studiju ili elaborat potrebno je podneti u roku od 30 do 90 dana, od dana dostavljanja opomene.
Ako se ne priloži dokumentacija ni nakon isteka roka novčane kazne su:
Ukoliko se dokumentacija i Studija o transfernim cenama dostave po isteku propisanog roka pravno lice biće kažnjeno novčanom kaznom od 100.000 dinara, odgovorno lice 10.000 dinara, a preduzetnik novčanom kaznom u iznosu od 50.000 dinara.
Za sva pitanja i konsultacije oko izrade Studije o transfernim cenama poreski tim kompanije HLB T&M Consulting stoji vam na raspolaganju. Možemo vam pomoći oko obračuna transfernih cena, ali i pružiti podršku prilikom utvrđivanja povezanosti, pripreme dokumentacije i analize transakcija.
Prilikom sastavljanja studije koristimo komercijalne baze podataka radi pronalaženja uporedivih društava i uporedivih marži. Možemo vam pomoći da pronađete uporedive kompanije, analizirate podatke i primenite adekvatnu metodu za proveru transfernih cena.
Kako bi što efikasnije sastavili izveštaj – elaborat o transfernim cenama budite slobodni da kontaktirate naše finansijske i poreske savetnike
Kontaktirajte naše poreske savetnike i saznajte cenu za izradu studije o transfernim cenama već danas. Mi smo spremni da unapredimo Vaše poslovanje, a Vi?
