Poreski tretman Poklona za Novu godinu i Božić

Kako isplatiti poklone deci zaposlenih, pod kojim uslovima i kakav je poreski tretman poklona za Novu godinu i Božić. Sledi detaljnije.

Predstojeći novogodišnji i božićni praznici su vreme kada poslodavci poklanjaju paketiće deci svojih zaposlenih, ali i poslovnim partnerima ili drugim licima koja zapravo nisu u radnom odnosu kod njih. Iako se radi o lepom gestu poslodavca, takva davanja moraju biti u skladu sa zakonom i isplanirana, kako bi bila isplaćena na transparentan način.

Pravilan poreski tretman poklona za Novu godinu i Božić, odnosno poreske obaveze koje slede za poslodavca povodom davanja novogodišnjih i božićnih poklona se određuju u zavisnosti od toga u kojem se obliku isplaćuju, u kolikom iznosu i iz kojih se sredstava obezbeđuju.

U nastavku su navedene sve važne informacije o ovoj temi vezanoj za poreski tretman novogodišnjih i božićnih poklona.

Na koji način se vrši islata novogodišnjih poklona

Po pravilu, poslodavac novogodišnje i praznične poklone može isplatiti na dva načina:

• u novcu,
• u robi (igračke, slatkiši, knjige, sve ostalo u naturi).

Isplate ili davanja se mogu izvršiti iz sledećih sredstava:

• iz poslovnih prihoda firme,
• iz sredstava sindikata,
• iz sredstava humanitarnih organizacija, socijanih i sličnih.

Poslodavac bez plaćanja poreza do određenog iznosa može isplaćivati novogodišnje poklone samo za decu svojih zaposlenih (radnici u radnom odnosu sa ugovorom o radu), koja imaju do 15 godina.

Za decu zaposlenih koja imaju više od 15 godina, ako daje paketiće ili poklone, u obavezi je da obračuna i plati porez. Odnosno, te isplate imaju poreski tretman poklona.

Pokloni za decu zaposlenih radnika

Firme nisu u obavezi da obezbede novogodišnje i božićne poklone za decu zaposlenih, ali mogu ukoliko imaju mogućnosti.

Kada su u pitanju deca zaposlenih, poslodavci kao isplatioci imaju mogućnosti za decu svojih radnika da obezbede novogodišnje poklone (u robi, kao materijalna dobra, u novcu), a da na taj iznos ne plate porez. Tačnije, za decu uzrasta do 15 godina imaju pravo da obezbede davanja za poklone za Božić i Novu godinu, u iznosu koji je neoporeziv.

Za decu zaposlenih koja su starija od 15 godina imaju pravo da obezbede i isplate novogodišnje poklone. Ali, u obavezi su da na taj iznos obračunaju i plate porez i doprinose, jer ta davanja imaju poreski tretman poklona.

Iznos isplata za novogodišnje poklone deci zaposlenih

Neoporezivi iznos poklona deci zaposlenih, starosti do 15 godina, povodom Nove godine i Božića za 2025. iznosi 14.077 dinara godišnje po jednom detetu.

Propisani neoporezivi iznosi važe od 01.02.2025. do 31.02.2026. godinu (za tekuću).

Opšti akt o davanjima deci zaposlenih za novogodišnje praznike

Da bi poslodavac mogao da izvrši isplate novogodišnjih i božićnih poklona ili davanja za decu zaposlenih, potrebno je da to ima isplanirano. Tačnije, navedenu odredbu mora unapred definisati opštim aktom poslovanja ili putem ugovora o radu sa zaposlenima. U tom slučaju, ako donese odluku o isplati, postaje obaveza poslodavca.

U navedenom aktu potrebno je da se navedu način davanja (u naturi, u novcu, vaučeri), zatim visina iznosa, iz kojih sredstava se obezbeđuju ako je u pitanju sindikalna članarina, kao i lica kojima su namenjena davanja (pokloni).

U slučaju da ovu odluku ne uredi internim aktom, ima pravo da isplatu i davanje novogodišnjih i božićnih poklona sprovede na drugačiji način. Tada je potrebna odluka nadležnog organa, pri čemu se moraju navesti svi elementi, kao što su:

• lica kojima se daju pokloni ili praznične isplate/davanja,
• visina isplate,
• način isplate – da li u novcu ili u robi,
• da li se isplaćuju iz sopstvenih sredstava ili iz sredstava sindikata,
• druge odredbe.

Opštim aktom poslodavac, kao isplatioc, može predvideti i druge isplate. To su davanja povodom novogodišnjih i božićnih praznika drugim licima. Npr. penzioneri, poslovni partneri, saradnici, kao i druga lica koja nisu u radnom odnosu kod poslodavca, kao isplatioca.

Poreski tretman poklona za Novu godinu i Božić

Za poslodavca su trošak (davanja/isplate), a za zaposlene primanja. Primanja mogu biti oporeziva i neoporeziva.

Za oporeziva se plaća porez na zaradu i doprinosi za socijalno osiguranje, a za neoporezive iznose ne.

Ako su isplate ili vrednost poklona do iznosa koji je propisan kao neoporeziv, ta davanja se ne smatraju zaradom. Preko tog iznosa, smatraju se primanjima zaposlenog pa imaju karakter zarade, na šta se plaća porez.

U tom smislu, porez na zarade za primanja radnika po osnovu novogodišnjih i božićnih poklona za decu zaposlenih uzrasta do navršenih 15 godina, ne plaća se do iznosa od 14.077 dinara. To je neoporezivi iznos za 2025. godinu, po jednom detetu.

Preko tog iznosa isplate imaju poreski tretman poklona za Novu godinu i Božič, tako da – ako se isplaćuje preko neoporezivog iznosa, plaća se porez na razliku. Odnosno, plaćaju se porez i doprinosi, ali samo na razliku preko neoporezivog do ukupnog isplaćenog iznosa. Obaveza se odnosi nezavisno od načina isplate, bilo da je u naturi ili novcu.

Da sumiramo vezano za poreski tretman poklona za Novu godinu i Božić:

• kada je iznos davanja veći od neoporezivog, bilo da je poklon za novododišnje i božićne praznike u novcu ili robi, moraju se obračunati i platiti porez i doprinosi;
• ako se izvrše isplate za decu zaposlenih koja su starija od 15 godina, takođe se i taj iznos smatra zaradom zaposlenog i oporeziv je. U tom slučaju, na ceo iznos plaćaju se porez i doprinosi.

Koliko puta godišnje se mogu isplatiti novogodišnji pokloni?

Isplate ili davanja zaposlenima za decu povodom novogodišnjih i božićnih praznika, poslodavci mogu koristiti samo jednom u toku godine.

U tom smislu, ni poresko oslobođenje za isplate po osnovu poklona ne mogu u toku godine da koriste dva puta, već samo jednom i to u ukupnom iznosu. Izplaćuju se jednom tokom kalendarske godine povodom oba praznika, odnosno Nove godine i Božića.

Da bi ta davanja ušla u presek poslovanja tekuće godine, moraju se izvršiti do 31.12. tekuće godine.

Novogodišnji pokloni kada su oba roditelja zaposlena kod istog poslodavca

U slučajevima kada oba roditelja rade kod istog poslodavca, a kada firma obezbeđuje poklone deci svojih radnika, svako od roditelja pojedinačno može ostvariti pravo na poklon za decu. Odnosno, ima pravo da primi navedena davanja po osnovu poklona deci zaposlenih.

U navedenom slučaju, ovo pravo na poklon postaje pravo zaposlenog iz radnog odnosa.

Novogodišnji paketići i pokloni za decu zaposlenih u novcu

Novogodišnje poklone poslodavac može da isplati u novcu. U tom slučaju, kada je novčana isplata, može se izvršiti kroz blagajnu ili uplatom na tekući račun zaposlenih.

Poslodavci koji novogodišnje poklone u novcu obezbeđuju do visine maksimalnog neoporezivog iznosa, nemaju obavezu da na taj iznos obračunavaju i plaćaju porez i socijalne doprinose.

Sa druge strane, ukoliko je iznos koji uplate veći od neoporezivog, na razliku preko neoporezivog do isplaćenog obračunavaju se i plaćaju porez i doprinosi na razliku, jer se to davanje poslodavca smatra zaradom.

Kao što smo spomenuli, ukoliko se isplati naknada za novogodišnje i božićne poklone za decu zaposlenih koja imaju preko 15 godina, ceo iznos je oporeziv. Smatra se da celokupni iznos ima poreski tretman zarade i stoga se moraju obračunati i platiti porez i socijalni doprinosi.

U praksi, kada se isplata za poklone veća od neoporezivog iznosa, ta oporeziva razlika se uključuje u odgovarajuću mesečnu zaradu ili deo zarade, a zatim isplaćuje istovremeno sa platom.

Za isplate koje su više od neoporezivog iznosa, podnosi se elektronska poreska prijava. Za davanja i isplate zaposlenima za novogodišnje i božićne poklone za decu uzrasta do 15 godina, a koje su do visine neoporezivog iznosa, ne podnosi se poreska prijava.

Novogodišnji paketići i pokloni za decu zaposlenih poklon kartice (vaučeri)

Poslodavci se često umesto isplata u novcu odlučuju da zaposlenima dodele vaučere za kupovinu poklona ili da im obezbede određene poklon kartice iz prodavnica. U tom slučaju, zaposleni mogu da realizuju ili utroše te vaučere u firmi odakle su nabavljene. Odnosno, kod izdavaoca kartice.

Mogu da ih iskoriste za kupovinu bilo kog proizvoda iz prodajnog asortimana izdavaoca te kartice ili vaučera.

Za poklon kartice ili vaučere se najviše opredeljuju poslodavci sa velikim brojem zaposlenih. Razlog je taj što se kupovinom većeg broja vaučera dobijaju određeni popusti ili pogodnosti.

Prilikom određivanja poreske osnovice za neoporezivi iznos, nastaju brojne dileme. U ovom slučaju, osnovicom se smatra nominalni iznos na koji glasi poklon kartica ili vaučer, odnosno iznos bez popusta, bez obzira na sveukupan iznos koji je poslodavac platio dobavljaču za poklon kartice ili vaučere.

Poklon paketići ili davanja u dobrima (roba)

Firma može deci zaposlenih koja imaju do 15 godina da dodeli polon paketiće.

Ako je vrednost tih paketića za jedno dete do neoporezivog iznosa, davanje nema poreski tretman zarade. Ukoliko je vrednost paketića veća, davanje ima poreski tretman zarade i podleže obračunu poreza i socijalnih doprinosa.

U slučaju da poslodavac dodeljuje novogodišnje i božićne paketiće deci zaposlenih koja su starija od 15 godina, celokupna vrednost tog novogodišnjeg poklona ima poreski tretman zarade.

PDV porez na fakturama za  paketiće i poklone

Kada je u pitanju PDV, u vrednost davanja za novogodišnje poklone i paketiće do neoporezivog iznosa smatra se vrednost sa uračunatim PDV-om.

1. Kada je poslodavac nabavio poklon paketiće koji u ukupnom iznosu sadrže PDV (iskazan je PDV na fakturi dobavljača), poslodavac nema pravo na odbitak prethodnog PDV-a. Ta roba nije nabavljena za obavljanje delatnosti, već je namera da budu poklonjena, stoga nije ispunjen uslov za odbitak prethodnog poreza i poslodavac kao obveznik neće moći da iskaže prethodni porez.

Kada je vrednost paketića do maksimalnog neoporezivog iznosa, a iznos je sa PDV-om, firma nije u obavezi da obračunava i plaća porez i doprinose. Ukoliko je iznos veći, tretman je zarade i moraju da se obračunaju i plate mesečne obaveze.

2. Kada poslodavac iz svog redovnog prodajnog asortimana ili iz sopstvene proizvodnje obezbeđuje robu koja će biti predmet isplate za novogodišnje poklone i paketiće, a za koju je iskazan prethodni porez i ostvareno pravo na odbitak prethodnog poreza, obračunava se dugovni PDV.

U ovom slučaju radi se o uzimanju dobara koja su deo poslovne imovine poslodavca, kao poreskog obveznika, za njegove lične potrebe kao osnivača, vlasnika, zaposlenih lica ili drugih lica.

Novogodišnji paketići i pokloni deci zaposlenih iz sredstava sindikata

Novogodišnji i božićni pokloni mogu za decu zaposlenih da se obezbede i uz sredstava sindikata, odnosno iz sindikalne članarine. Takva davanja, bilo da su u robi ili u novcu nemaju poreski tretman poklona. Tj. nisu oporeziva porezom na dohodak građana.

Obzirom da se članarine plaćaju iz zarada zaposlenih, a na taj iznos su već obračunati porez na dohodak i socijalni doprinosi.

Navedeno pravilo važi ako je isključivo definisano opštim aktom da se davanja za novogodišnje i božićne poklone ili paketići isplaćuju iz sindikalne članarine.

Sa druge strane, ako se novogodišnji paketići ili pokloni isplaćuju iz sredstava koja nisu sindikalna članarina, već iz sredstava koje poslodavac prebaci sindikatu sa računa na račun, situacija je drugačija. Ova davanja imaju poreski tretman zarade, i ako su iznad maksimalnog neoporezivog iznosa plaćaju se porez i doprinosi.

Organizovanje novogodišnjeg programa za decu

Firma može da donese odluku da za decu zaposlenih radnika organizuje novogodišnji program ili da angažuje grupu samostalnih umetnika. Zatim, može angažovati i dečije pozorište za izvođenje novogodišnjeg programa u poslovnim prostorijama firme ili u dečujem pozorištu.

Ako se angažuje izvođač kao pojedinac, poslodavac je u obavezi da mu obračuna i isplati autorski honorar, prema ugovoru o autorskom delu i važećim zakonskim propisima, ali i shodno tome da li izvođač ima status slobodnog umetnika (da li je fizičko lice koje obavlja umetničku delatnost u oblasti kulture prema evidenciji koju vodi umetničko udruženje, a koje nije osigurano po drugom osnovu), da li je u radnom odnosu, da li je preduzetnik i samostalno obavlja delatnost i slično.

Ukoliko poslodavac želi da organizuje program za decu zaposlenih i zakupi izvođenje jedne ili više novogodišnjih predstava, tada se zaključuje ugovor o izvršenoj usluzi. Ta isplata imaće karakter troška poslovanja, a ne poreski tretman poklona. Nakon ispostavljanja računa vrši se plaćanje pozorištu ili organizatoru programa.

Novogodišnji pokloni poslovnim partnerima

Isplate ili davanja drugim fizičkim licima koja nisu zaposlena kod poslodavca imaju karakter ostalih prihoda. Odnosno, imaju poreski tretman poklona. Najčešće se te situacije javljaju kada se obezbeđuju novogodišnji ili božićni pokloni za poslovne partnere, za dobre i uspešne poslovne saradnje i slično.

Ako poslodavac izvrši isplatu bilo u poklonima, vaučerima ili novcu drugim fizičkim licima koja nisu u radnom odnosu kod njega u kolektivu, postoji obaveza da se obračuna i plati porez, ako je davanje u vredosti većoj od neoporezivog iznosa. Taj iznos poklona smatra se primanjem fizičkih lica.

Na iznos iznad neoporezivog (na godišnjem nivou neoporeziv) plaća se porez na dohodak građana po stopi od 20%.

Za pravilan obračun i isplate poklona deci zaposlenih, bilo u novcu ili robi, ključno je da sve bude usklađeno sa zakonom. U cilju izbegavanja nepravilnosti i dodatnih troškova, važno je da poreski tretman poklona bude u skladu sa zakonskim propisima.

Za dodatnu pomoć za isplate, poreski tretman poklona za Novu godinu i Božić, kao i obračun zarade, možete nas kontaktirati. Agencija za računovodstvene usluge HLB TM DOO iz Beograda pruža stručnu podršku poslodavcima u svim segmentima finansijskog i poreskog poslovanja.